derogation

 

 

A l’attention de M………………….

XXXX, le

Objet : Demande de dérogation

Monsieur le Président,

Conformément aux dispositions de l’article R. 823-14 du code de commerce, nous avons l’honneur de vous adresser sous ce pli une demande de dérogation concernant le nombre d’heures prévu pour l’accomplissement de notre mission de commissariat aux comptes dans l’entité XXXXXX relative à l’exercice clos le XX/XX/XXXX et les exercices suivants, tant que les conditions d’exécution de la mission resteront identiques.

Je vous prie d’agréer, Monsieur le Président, l’expression de ma considération distinguée.

Pour ……………….

XXXXXXXXXXXX

Commissaire aux comptes

Renseignements d’ordre général sur l’entreprise :

Forme Juridique :………………………………………………………………………………… Code NAF : ……………………………………….

Pourcentage détenu par des minoritaires : ……… %

Description détaillée de l’activité : …………………………………………………………………………………………………………………….

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

Société appartenant à un groupe dans lequel vous détenez d’autres mandats :          oui   r             non   r

Si oui, préciser : ………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

S’il s’agit d’une holding, joindre l’organigramme, avec indication des sociétés dans lesquelles vous êtes Commissaire aux Comptes.

Informations chiffr̩es exercice N Р1 ou N (budget ou r̩el)

Chiffre d’affaires : ……..…….. K€ Total bilan : …………. K€
Base barème : …………………        K€ Nombre de salariés : …………………
Nombre d’heures prévu :                 ….……….                                            (dont CAC :          …………..) Budget d’honoraires :  ……. … K€
Fourchette du décret : ….. à ….. heures…………
Si co-commissariat, nom du co-commissaire :

..……………………………………………………..Nombre d’heures total du collège des CAC : ………..

(dont  ……  heures concernant la présente demande)A titre d’information, nombre d’heures prévu par

le collège des CAC pour l’audit de la consolidation :……………  heures

Conseils extérieurs

  • Expert-comptable : ………………………………………………………………………………………….
  • Conseil juridique :  …………………………………………………………………………………………………………………………

T.S.V.P ê

Motifs justifiant le nombre d’heures prévu (à détailler)

  • risques recensés :  …………………………………………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

  • nature des travaux réalisés par l’expert-comptable :  ……………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

  • volumes (nombre de clients, fournisseurs, d’établissements, autres éléments caractéristiques du niveau de l’activité) :

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

  • postes significatifs :  ……………………………………………………………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

  • organisation de l’entreprise :  ………………………………………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

  • organisation de l’informatique de gestion : ……………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

  • autres : …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

Obtention de l’accord du client sur le nombre d’heures demandé :              oui   r                   non   r

Si oui, date de la lettre de mission retournée par le client :                                     ………………….

Complément d’informations sur le programme de travail

  • Temps consacré à l’examen du contrôle interne et aux tests substantifs et de conformité :      … …  heures
  • Temps consacré dans le programme au contrôle des procédures informatiques et des tests : … …  heures
  • Assistance à l’inventaire physique :                                          oui   r                   non   r          N/A         r
  • Circularisation :                                                                             oui   r                   non   r

Date : Signature :

 

 


PROGRAMME DE TRAVAIL

Oui

Non

N/A

Temps

Commentaires

CAC

Coll

 

TRAVAUX INTERIMAIRES

 

  • Orientation et planification de la mission
  • Préparation de la mission (constitution du dossier annuel)
  • Mise à jour de la prise de connaissance (évolution de l’entreprise, évènements, environnements…)
  • Analyse du contrôle interne (cycles à préciser)
  • Contrôle de l’organisation informatique

 

OBTENTION D’ELEMENTS PROBANTS

 

  • Participation à l’inventaire
  • Confirmations directes (banques, avocats, clients, fournisseurs, autres tiers…)
  • Mise à jour du dossier permanent (contrats, …)

CONTROLE DES COMPTES

 

  • Capitaux permanents
  • Trésorerie
  • Immobilisations corporelles et incorporelles
  • Immobilisations financières
  • Stocks
  • Achats – Fournisseurs
  • Ventes – Clients
  • Social
  • Fiscal
  • Autres comptes)

CONTROLES JURIDIQUES

 

  • Prise de connaissance et mise à jour du dossier permanent

(Procès-verbaux – conventions…)

  • Vérifications spécifiques

TRAVAUX DE SYNTHESE

 

  • Contrôle des documents de synthèse :

Рbilan et compte de r̩sultat

– annexe des comptes

– rapport de gestion et projet

de résolutions

  • Synthèse des contrôles
  • Entretien avec les dirigeants
  • Rapports
  • Participation C.A. et A.G.
  • Divers et impondérables

Total :


Cadre réservé à la CRCC

Taux horaire moyen …………………. €
Conclusions Contrôle Qualité Diligences : ………………. Activité : ………………….
Extrapolation du nombre d’heures de la base barème …………………………………………………………….
Pourcentage du nombre d’heures prévu par rapport à l’extrapolation :

…………………. %

Commentaires issus de l’analyse du dossier :

………………………………………………………………

………………………………………………………………

………………………………………………………………

………………………………………………………………

Renseignements supplémentaires demandés

Date : ………………………

Reçus le : …………………

oui   r                 non   r

Si oui, lesquels :

………………………………………………………………
………………………………………………………………

………………………………………………………………

……………………………………………………………….

……………………………………………………………….

……………………………………………………………….

……………………………………………………………….

……………………………………………………………….

Conclusions :

Date : ……………………..

Dérogation acceptée :                                              r

Dérogation acceptée avec observations :            r

………………………………………………..

………………………………………………..

Dérogation refusée :                                                r

 

 

 

 

 


MODALITES D’EXAMEN DE LA DEMANDE DE DEROGATION

PAR LE CONSEIL REGIONAL

 

 

 

 

 

 

  • Date de dépôt de la demande : au plus tard avant la date de clôture de l’exercice (les éventuelles exceptions seront appréciées au cas par cas par le Président).
  • Elle doit être intégralement remplie.
  • Une synthèse du « programme de travail », quantifié en heures, conformément au modèle ci-joint, doit être fourni : il doit permettre de justifier la demande ainsi que les temps alloués (en particulier temps affectés à la préparation de la mission, note d’orientation, programme de travail…, au contrôle interne, à l’analyse des risques…).
  • Le bilan et compte de résultat N ou N-1, ou à défaut les comptes prévisionnels, doivent être également joints.
  • Les conclusions du contrôle qualité seront analysées parallèlement à la demande par le Conseil Régional.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

RAPPEL DU BAREME

  • Article 120 du décret du 12 août 1969

Montant total du bilan et des produits d’exploitation et des produits financiers hors taxes

Nombre total d’heures de travail

(en euros)

Jusqu’à 305 K€

De 305 à 762 K€

De 762 à 1 525 K€

De 1 525 à 3 050 K€

De 3 050 à 7 620 K€

De 7 620 à 15 250 K€

De 15 250 à 45 735 K€

De 45 735 à 122 000 K€

20 à 35

30 à 50

40 à 60

50 à 80

70 à 120

100 à 200

180 à 360

300 à 700

Rappel :

La demande de dérogation est à faire en début de mandat ; elle est reconduite tacitement les exercices suivants, sauf si les conditions d’exécution de la mission ont été sensiblement modifiées. Lors d’un premier mandat, la demande de dérogation est à faire lors de la phase préalable permettant de déterminer le budget.

Recommandations