CYCLE VENTES – CLIENTS

 

PROGRAMME DE TRAVAIL

CYCLE VENTES – CLIENTS

COMPTES CONCERNES :
  1. CLIENTS ET RATTACHES
  1. PRODUITS D’EXPLOITATION
  1. AUTRES (préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE INTERNE

O

N

OBSERVATIONS

La grille de séparation des fonctions est-elle remplie ?
La société réalise-t-elle des enquêtes préalables clients ?  Sont elles régulièrement remises à jour ?
Existe-t-il  des bons pré numérotés de commande clients ?
Les factures sont-elles numérotées séquentiellement?
Les commandes non livrées font-elles l’objet d’un suivi ?
La facturation est-elle établie dans les meilleurs délais après l’expédition des marchandises ?
Existe-t-il un rapprochement entre les expéditions et la facturation ?
Les comptes clients et les effets à recevoir sont-ils justifiés régulièrement ?
Existe-t-il un suivi régulier de la durée du crédit client global, de la valeur des retards de règlement et du montant des créances douteuses, par un responsable compétent ?
Existe-t-il une intégration directe des éléments de la gestion commerciale dans la comptabilité? La fiabilité de la procédure est-elle vérifiée ?
Y a-t-il une procédure de collecte des informations liées au cut off (BL en attente, avoirs en attente, factures non envoyée etc …) confirmée par le service clients et le service comptable ?
Les relances sont-elles faites régulièrement et dans des délais satisfaisants ?
Le service commercial est-il informé des incidents de règlement ?
Les éventuelles annulations de facturation sont-elles  approuvées par un responsable clairement défini ?
Type d’erreurs relevées
Conclusion : évaluation générale du risque

DILIGENCES

Fait

Par

N/A

E/S

Ref

OBSERVATIONS

REVUE ANALYTIQUE

Préparer une analyse comparative des marges directes et des ventes par catégories. Les comparer au budget. Enquêter sur les variations significatives et justifier les explications obtenues.
Préparer une analyse comparative des ratios de délai de règlement client. Enquêter sur les variations significatives et justifier les explications obtenues.
Préparer une analyse comparative du ratio de dépréciation des comptes clients. Enquêter sur les variations significatives et justifier les explications obtenues.
VENTES
Produits Exceptionnels
Pour tous les produits supérieurs à ….. K€, examiner les pièces justificatives et justifier le bien fondé de la constatation du profit.
Subventions
Pour tous les produits supérieurs à ….. K€, vérifier le bien fondé de la constatation du profit ( Clause suspensive, corrélation avec la charge engagée etc … )
Pertes sur créances irrécouvrables
Pour toutes les charges supérieures à ….. K€, vérifier le bien fondé de la constatation de la perte définitive.
Césure des exercices
Sélectionner dans les chronos de factures des deux derniers mois de l’exercice celles dont le montant est supérieur à ….. K€, rapprocher ces factures des bons de livraison et du journal des ventes pour s’assurer de la comptabilisation dans l’exercice approprié.
Sélectionner dans les chronos de factures des deux premiers mois de l’exercice suivant celles dont le montant est supérieur à ….. K€, rapprocher ces factures des bons de livraison et du journal des ventes pour s’assurer de la comptabilisation dans l’exercice approprié.
Sélectionner dans le journal des ventes des deux derniers mois de l’exercice les opérations dont le montant est supérieur à …..  K€, rapprocher ces écritures des factures de vente et des bons de livraison pour s’assurer de la comptabilisation dans l’exercice approprié.

Sélectionner dans le journal des ventes des deux premiers mois de l’exercice suivant les opérations dont le montant est supérieur à …..  K€, rapprocher ces écritures des factures de vente et des bons de livraison pour s’assurer de la comptabilisation dans l’exercice approprié.

Sélectionner dans le journal des ventes des deux premiers mois de l’exercice suivant les avoirs dont le montant est supérieur à …..  K€. Vérifier le rattachement de ces avoirs à l’exercice suivant ou s’assurer qu’ils sont bien inscrits en avoirs à recevoir au titre de l’exercice contrôlé.

Sélectionner dans le journal des ventes des deux derniers mois de l’exercice les avoirs dont le montant est supérieur à …..  K€. Vérifier le rattachement de ces avoirs à l’exercice contrôlé.

Ventes intra groupe et Prix de Transfert
Vérifier les conditions de ventes aux sociétés du groupe ou ayant des dirigeants communs (existence de marge, modalité de détermination de la marge, nécessité de le mentionner dans le rapport spécial, …)

CLIENTS ET COMPTES RATTACHES

Clients créditeurs et soldes inhabituels
Obtenir la balance des comptes clients et enquêter sur les soldes créditeurs et les soldes inhabituels.
Non Compensation
S’assurer de la non compensation, dans les états financiers, des soldes débiteurs et des soldes créditeurs des comptes clients.
Apurement des comptes clients
Se procurer une balance par antériorité des comptes clients. Rapprocher cette balance de la balance générale et/ou du grand livre clients pour la valider.
Sur la balance par antériorité, analyser les soldes des comptes clients supérieurs à ….. K€ et présentant une forte antériorité, vérifier leur apurement et enquêter sur l’absence de dépréciation.
Se procurer le grand livre non lettré des comptes clients. Rapprocher ce grand livre de la balance générale.
Sur le grand livre non lettré des comptes clients, revoir les écritures anormales ( opérations diverses ou comptes soldés à force ) et s’assurer par sondage que l’apurement des comptes correspond bien à des règlements passés en banque.

Confirmation

Procéder à une demande de confirmation auprès des clients et des clients douteux dont les soldes sont supérieurs à  ….. K€ et dont les mouvements débiteurs sont supérieurs à ….. K€[C1] .
Circulariser les intervenants extérieurs gérant les litiges clients : assurances crédit, cabinets de recouvrement
Exploiter la conformité des soldes en fonction des réponses reçues
Dresser un tableau récapitulatif de l’exploitation aux réponses de circularisation et tirer le pourcentage de couverture inhérent aux travaux effectués.
Factures à établir

Sélectionner les écritures supérieures à ….. K€. Les rapprocher des bons de livraison pour s’assurer du bien fondé de la comptabilisation du produit dans l’exercice contrôlé.

Clients créditeurs

Sélectionner les soldes supérieures à ….. K€. Enquêter sur l’origine du solde, justifier de son bien fondé et en vérifier l’apurement au titre de l’exercice suivant.


Avoirs à établir

Sélectionner les écritures supérieures à ….. K€. Enquêter sur l’origine de l’avoir, justifier de son bien fondé et vérifier l’établissement de l’avoir au titre de l’exercice suivant.

Effets à recevoir – remis à l’encaissement

Vérifier le solde du compte avec l’inventaire du portefeuille confirmé par les banques.
Sélectionner les soldes/les écritures supérieures à ….. K€ et vérifier que les effets ont été honorés à partir des relevés bancaires.
Clients Douteux
Se procurer le tableau de variation des provisions pour créances douteuses. Faire une vérification arithmétique et rapprocher le tableau des soldes de la balance générale.
Apprécier la permanence des méthodes de dépréciation des comptes clients.
Apprécier le caractère adéquat de la provision pour créances douteuses et enquêter sur la justification des reprises de provisions.
Sur les relevés bancaires des deux derniers mois de l’exercice et sur ceux des deux premiers mois de l’exercice suivant, relever les écritures d’impayés sur les règlements clients. Enquêter sur la qualité de la créance et s’assurer de la présence du client dans le tableau des créances douteuses.

Conversion en devises

Vérifier que les créances libellées en devise sont converties en euros au taux de clôture. Contrôler les comptes d’écarts de conversion, les provisions en relation, et leur traitement fiscal.

ANNEXE COMPTABLE

   Vérifier la qualité de l’information comptable figurant dans les annexes en relation avec le cycle des ventes-clients.


CONCLUSIONS – MEMO DE SYNTHESE

Etablir un mémo de synthèse inhérent à ce cycle en reprenant l’origine des travaux ( le sens des erreurs recherchées ), le travail effectué, les pourcentages de couverture, le résultat des travaux et les ajustements comptabilisés ou non. Indiquer clairement les conclusions inhérentes au risque d’anomalies significatives résultant de fraudes dans la comptabilisation des produits (NEP 240).Conclure, relever les points à suivre en n+1.
Visa : 

 

 

 

 


[C1]Ne pas oublier d’inclure les créances hors balane auxiliaire classées en douteux

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