-      entretiens avec les interlocuteurs internes compétents

-      entretiens avec d’autres auditeurs (prédécesseurs, filiales ou mère)

-      recherche documentaire (documents internes de l’entité, publications, textes législatifs ou réglementaires)

-      visite des locaux

-          présentation générale :

-          appréciation économique du secteur d’activité (en développement ou en récession) :

-          historique du développement économique de l’entité :

-          part respective dans le chiffre d’affaires :

-          appréciation du caractère novateur ou obsolescent des produits :

-          existence d’une saisonnalité et/ou d’un critère géographique :

-          mode de tarification :

-          mode de production :

-          mode de distribution :

-          mode de stockage :

-          normalisation spécifique :

-          pérennité des produits (date de péremption, vieillissement) :

-          risques particuliers du secteur d’activité :

-          positionnement de l’entité dans le secteur :

-          situation par rapport à la concurrence :

-          caractères distinctifs de l’entité :

-          existence de conflits avec des concurrents :

-          situation du marché :

-          appréciation des forces et faiblesses de l’entité sur le marché :

-          dynamique commerciale :

-          stratégie globale (de produit, de positionnement, de développement) :

-          état des recherches et développement :

-          risques de changement de réglementation sur les produits ou leurs composantes :

-          réglementation sur l’environnement :

-          facteurs de risques identifiés autres que sur le secteur et les produits :

-          existence de contrats commerciaux :

-          modes de facturation, modes de règlement :

-          appréciation de la fragilité dans la relation clients :

-          existence de conflits avec les clients :

-          existence de contrats commerciaux :

-          appréciation de la dépendance au regard de fournisseurs :

-          existence de conflits avec les fournisseurs :

-          appréciation du risque de rupture d’approvisionnement :

-          en aval (avec des fournisseurs) :

-          appréciation de la protection des outils de production :

¨  brochure commerciale, tarifs, conditions de vente

¨  monographie du secteur

¨  articles de presse, diverses documentations

¨  textes relatifs aux réglementations spécifiques

¨  plaquette de comptes de concurrents

¨  contrats commerciaux avec les clients et/ou avec les fournisseurs

¨  dossiers sur les contentieux

-          positionnement dans l’organigramme du groupe et degré d’autonomie de l’entité :

-          existence d’accords (pactes, conventions) :

-          existence de redevances (nature, calcul, justification) :

-          part de capital détenue :

-          organes dirigeants :

-          principales opérations intragroupe :

-          part de capital détenue :

-          circonstances et justification des valeurs d’acquisition des titres :

-          organes dirigeants :

-          principales opérations intragroupe :

-          position de l’entité dans l’ensemble :

-          règles de consolidation :

¨  organigramme du groupe

¨  manuel des règles de consolidation

¨  listes des filiales et participations

¨  derniers comptes des filiales

¨  accords et conventions

¨  dirigeants communs

-          nature des installations (usine, succursale, bureau, entrepôt, magasin : tableau des implantations avec coordonnées et description) :

-          politique immobilière (propriété, location, crédit-bail) :

-          fonctions et responsabilités :

-          identification des interlocuteurs importants pour la mission :

-          existence de manuel de procédures :

-          en matière juridique :

-          en matière fiscale :

-          en matière sociale :

-          autres :

-          compétences et formation des auditeurs internes :

-          méthodes et techniques du service d’audit interne :

-          organes de contrôle externe :

¨  organigramme fonctionnel

¨  liste et coordonnées des conseils (dont prédécesseur éventuellement)

¨  historique des rapports d’audit interne (+ dernier rapport émis)

¨  liste et coordonnées des organes de contrôle externe

-          identification des systèmes mis en place :

-          existence passée d’erreurs ou de fraudes :

-          demande d’une déclaration écrite de la direction sur ce thème :

-          historique des formes sociales précédentes :

-          durée de la société (date du terme) :

-          date de clôture des comptes :

-          clauses statutaires spécifiques (référence de l’article et caractéristiques) :

-          âge limite des dirigeants :

-          date d’entrée sur le marché (et motifs) :

-          quote-part de capital placée dans le public :

-          historique de cotation (cours, accidents, suspension) :

-          répartition :

-          gestion des titres (interne ou externe) :

-          liste des dirigeants et rôles respectifs dans la direction:

-          âge des dirigeants et des principaux acteurs fonctionnels :

-          historique des procès-verbaux :

-          en cas de réglementation particulière, tenue des registres spécifiques :

¨  principaux contrats

¨  liste des dirigeants

¨  notice d’introduction et courriers récents échangés avec l’organe de surveillance du marché

¨  première page des registres obligatoires

¨  PV des trois derniers exercices

¨  état des conventions

-          options particulières :

-          conventions fiscales applicables :

-          dérogations appliquées :

¨  documentation spécifique s’il en existe

¨  dernier redressement fiscal

¨  dernière liasse fiscale

-          réglementation interne mise en place :

-          définitions des catégories sociales et mode de rémunération :

-          contentieux individuels :

-          décisions juridiques de référence :

-          existence d’accords ou d’avantages particuliers :

¨  documentation spécifique s’il en existe

¨  contrats et accords

¨  liste des salariés

¨  liste des organismes sociaux (et contrats d’adhésion)

¨  dernier redressement social

-          existence d’une comptabilité analytique :

-          outil informatique :

-          liste des intervenants et fonctions respectives :

-          données quantitatives :

-          identité et rôle des intervenants externes :

-          procédures de suivi et de mise à jour des données budgétaires :

-          responsabilités :

-          plan de journaux :

-          écritures types :

-          mode de classement comptable :

-          archivage des documents comptables :

-          traitement des situations :

-          existence et traitement des tableaux de bord :

-          calendrier indicatif pour les intervenants externes :

-          signatures autorisées :

-          gestion des espèces (identification des mouvements, agents en contact, mesures de sauvegarde, valeur moyenne conservée) :

-          accidents financiers survenus :

-          accords financiers (découverts, escompte, cession de créances) :

-          endettement actuel (contrats et garantie) :

-          documents types utilisés :

-          outils de gestion de l’inventaire permanent :

-          méthodes d’évaluation :

-          politique de dépréciation (fait générateur, détermination, outil) :

¨  documentation comptable spécifique s’il en existe

¨  organigramme des services comptables et financiers

¨  plan comptable et plan de journaux

¨  derniers états de synthèse (+ rapport de l’auditeur), dernier budget

¨  contrats et tableaux d’emprunt

¨  documents internes types administratifs et comptables

¨  documentation sur les outils informatiques utilisés

-          liste des traitements informatisés :

-          outils utilisés (logiciel intégré, application spécifique, outil bureautique) :

-          opérateurs (compétence et formation) :

-          procédures de protection et de sauvegarde :

-          procédures de maintenance (intervenants et contrats) :

-          modes opératoires :

-          liste des intervenants (et contrats) :

-          procédures d’investissement, d’évolution (plan directeur) :

-          fonctions informatiques :

-          état de la documentation informatique (produit, source, utilisateur) :

-          pour les logiciels (noms, coordonnées, compétences) :

-          pour la maintenance (noms, coordonnées, compétences) :

¨  documentations informatiques externes et internes

¨  contrats (de licence, de maintenance)

¨  justificatifs des acquisitions

-          nombres de clients actifs :

-          statistiques de facturation (nombre de factures et d’avoirs)

-          politique financière (délai et mode de règlement, remises et escomptes) :

-          politique de recouvrement (interne / externe, relance / contentieux) :

-          procédure de détermination du caractère douteux des créances et de calcul des provisions :

-          schéma général du processus de facturation (+ documents types associés) :

-          nombre de fournisseurs actifs et politique de choix des fournisseurs (procédure, intervenants, contrôle) :

-          statistiques de volume (nombre de factures et d’avoirs) :

-          procédure de contrôle des livraisons (dont contrôle de qualité) :

-          politique financière (conditions de règlement, remises, escomptes) :

-          procédure générale d’achats (+ documents types associés) :

-          capacité de stockage et niveau d’utilisation :

-          rappel des caractéristiques des produits stockés :

-          données statistiques des principales rubriques de stocks :

-          mode de gestion des stocks (permanence, outil, intervenants) :

-          mode d’inventaire (procédure + documents types associés, périodicité) :

-          valorisation, dépréciation (dont traitement des stocks à rotation lente, traitement des produits comportant une date limite d’utilisation) :

-          traitement des invendus :

-          mode de détermination des prix de revient (dont rapprochement comptabilités générale et analytique) et analyse des marges :

-          appréciation de l’outil de production et de sa capacité d’évolution :

-          description du cycle de production :

-          documents types utilisés :

-          outil de traitement utilisé :

-          principales catégories et caractéristiques (dont : distinction immobilisation / charges et mode d’amortissement) :

-          politique d’investissement (et de sortie) et de financement :

-          politique de protection et de sauvegarde (maintenance, assurance) :

-          liste des emprunts (+ contrats et tableaux échéanciers) :

-          procédure de suivi de la trésorerie (dont rapprochements bancaires, suivi de trésorerie + documents types associés)

-          existence de catégories distinctes de titres :

-          historique de la constitution des principaux comptes :

-          politique d’affectation des résultats :

-          existence de subventions, de contrats conditionnels (+ documents justificatifs) :

-          existence de provisions réglementées (nature, fonctionnement) :

-          politique en matière de prise de participation :

-          liste des comptes liés aux filiales et participations (+ contrats associés s’il y a lieu) :

-          liste des prêts (+ contrats associés) :

-          liste des dépôts versés ou reçus (+ justificatifs associés) :

-          existence de taxes parafiscales :

-          mode de détermination du résultat fiscal :

-          règles comptables spécifiques :

-          critères de définition des opérations exceptionnelles retenus par l’entité :

-          identification des opérations exceptionnelles majeures des trois derniers exercices :

-          identification des éléments pouvant justifier l’existence d’engagements :